A rápida expansão da economia digital, crescendo 2,5 vezes mais rápido que o PIB global nos últimos 15 anos, transformou profundamente as operações comerciais internacionais. No entanto, os códigos tributários internacionais existentes não acompanharam essa revolução digital, deixando lacunas que permitem que corporações multinacionais evitem tributar seus lucros nos mercados onde operam. Os esforços ambiciosos da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) para enfrentar esses desafios por meio dos Pilares 1 e 2 representam uma tentativa inovadora de modernizar as regras fiscais globais. No entanto, recentes desenvolvimentos políticos, especialmente nos Estados Unidos, lançaram dúvidas sobre sua implementação.
O plano de dois pilares da OCDE foi projetado para corrigir as desigualdades do atual sistema tributário global. O Pilar 1 foca na realocação dos direitos tributários para as jurisdições de mercado com base na geração de receita, independentemente da presença física da empresa. Sua “Quantia A” concede direitos fiscais aos países onde as multinacionais geram receitas substanciais, enquanto a “Quantia B” busca simplificar os preços de transferência para atividades de marketing e distribuição, especialmente em jurisdições com baixa capacidade administrativa. O Pilar 2 introduz um imposto corporativo mínimo global de 15%, implementado por meio de mecanismos como a Regra de Sujeição ao Imposto (STTR) e as regras de Antierrosão da Base Tributária Global (GloBE). O objetivo dessas disposições é garantir que grandes corporações multinacionais paguem um nível mínimo de imposto, fechando brechas que permitem a transferência de lucros para jurisdições de baixa tributação.
Apesar do progresso técnico, o plano enfrenta obstáculos significativos. A resistência política dos EUA emergiu como um dos maiores desafios. As recentes eleições fortaleceram o controle republicano no Congresso e na Casa Branca, reduzindo ainda mais o apoio dos EUA aos acordos. A preocupação com a concessão de maiores direitos tributários a outros países sobre gigantes digitais americanas, como Google, Meta e Amazon, torna improvável a ratificação do plano pelo Congresso. Os críticos argumentam que os acordos, especialmente o Pilar 2, impõem tributação extraterritorial às empresas norte-americanas e incentivam a concorrência por subsídios governamentais em vez de enfrentar as desigualdades tributárias globais.
A retirada dos EUA da participação ativa no plano da OCDE tem implicações amplas. Parlamentares norte-americanos questionaram a contribuição financeira do país para a OCDE, ressaltando que os EUA financiam mais de 18% do orçamento da organização, o dobro de qualquer outro membro. Um grupo de senadores sugeriu suspender as contribuições voluntárias para a OCDE, a menos que reformas substanciais sejam feitas, refletindo o crescente descontentamento com políticas consideradas prejudiciais aos interesses econômicos dos EUA. Esse desenvolvimento ameaça minar a capacidade da OCDE de facilitar um consenso global sobre a reforma tributária.
Com o impasse nas negociações da OCDE, os Impostos sobre Serviços Digitais (DSTs) voltam a ganhar força. Esses impostos visam receitas geradas por serviços digitais de empresas estrangeiras, muitas vezes resultando em tributação dupla e disputas comerciais. Países como França, Itália e Canadá já implementaram DSTs, enquanto outros estão reativando ou ajustando suas medidas. A OCDE havia negociado uma moratória sobre novos DSTs para dar tempo às negociações do Pilar 1, mas com a expiração desse acordo em 2023, o cenário tributário tornou-se mais fragmentado. Historicamente, os EUA consideram os DSTs discriminatórios e responderam com tarifas retaliatórias, aumentando as tensões com importantes parceiros comerciais.
A abordagem fragmentada da tributação digital reflete a urgência de resolver os desafios da globalização e digitalização. Embora os DSTs permitam que países capturem receita de atividades digitais, eles frequentemente agravam ineficiências econômicas e disputas comerciais. Para as empresas, o ressurgimento dos DSTs cria um ambiente imprevisível, dificultando o cumprimento das regras e aumentando os custos operacionais. Para os governos, a falta de um marco regulatório internacional coerente enfraquece os esforços de modernização dos sistemas tributários e de enfrentamento das desigualdades fiscais.
A falha em alcançar um consenso sobre o Pilar 1 ameaça não apenas a iniciativa global contra a Erosão da Base Tributária e Transferência de Lucros (BEPS) da OCDE, mas também a cooperação econômica internacional. A realocação dos direitos tributários e a criação de um imposto mínimo global são essenciais para construir um sistema tributário internacional mais justo e estável. No entanto, questões políticas e técnicas não resolvidas, especialmente relacionadas à Quantia B, dificultam o avanço e deixam jurisdições com baixa capacidade administrativa sem um modelo claro para tributar as multinacionais.
O futuro da reforma tributária global dependerá da vontade política e da colaboração entre as principais economias. O plano multilateral da OCDE foi concebido como uma solução para os desafios da economia digital, prometendo uma distribuição mais justa dos direitos tributários e uma abordagem coordenada para evitar a evasão fiscal. No entanto, sem o envolvimento dos EUA, a visão de um marco tributário internacional unificado permanece distante.
O ressurgimento dos DSTs e o potencial para medidas retaliatórias ressaltam a instabilidade da reforma tributária global. Para avançar de forma significativa, serão necessárias soluções pragmáticas que equilibrem os interesses nacionais com a necessidade de cooperação internacional. Um marco regulatório coeso poderia reduzir disputas, padronizar políticas e criar um sistema mais equitativo para a economia digital. No entanto, atrasos e desacordos continuam a perpetuar a fragmentação e as ineficiências do sistema tributário global. À medida que a OCDE segue tentando implementar suas diretrizes, os riscos permanecem altos para empresas, governos e para a economia mundial como um todo.
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Publicado em 10 de fevereiro de 2025