El 19 de septiembre de 2023, el Ministerio neerlandés de Hacienda presentó a la Cámara de Representantes el Plan Presupuestario para 2024. Entre otras cosas, pretende impulsar el poder adquisitivo, luchar contra la pobreza, mejorar y simplificar el sistema fiscal y alcanzar objetivos climáticos.
A continuación se presentan algunas propuestas que pueden ser relevantes para crear una empresa e invertir en los Países Bajos.
Cambios en la calificación fiscal neerlandesa para empresas nacionales y extranjeras
El nuevo plan presupuestario neerlandés propone que las sociedades de responsabilidad limitada no transparentes dejen de existir y que todas las sociedades de responsabilidad ilimitada sean tratadas como entidades transparentes a efectos fiscales, eliminando el “requisito del consentimiento unánime”.
Fondos de inversión abiertos neerlandés
El fondo de inversión neerlandés de capital variable se redefinirá a efectos fiscales. Concretamente, con arreglo a las normas propuestas, un fondo de inversión neerlandés (como entidad opaca sujeta al impuesto de sociedades neerlandés) tendrá que tener la consideración de fondo de inversión.
Además, para que el fondo se considere un sujeto pasivo opaco del impuesto de sociedades, las participaciones deberán ser transferibles de cualquier forma que no sea exclusivamente mediante reembolso por el propio fondo, mientras que todos los demás fondos se calificarán como transparentes. Tras este cambio, ya no será posible utilizar el fondo de inversión para invertir activos privados dentro del círculo familiar.
Empresas constituidas en el extranjero
Se han presentado dos métodos en circunstancias específicas para la calificación fiscal neerlandesa de las personas jurídicas extranjeras: el método fijo y el método simétrico.
El método fijo se adoptará si la sociedad se ha constituido o creado con arreglo a la legislación extranjera y está establecida en los Países Bajos. En esta situación, la entidad se considerará siempre contribuyente nacional a efectos del impuesto de sociedades neerlandés.
El método simétrico ofrece una solución para las situaciones en las que dicha entidad se ha constituido o creado con arreglo a la legislación extranjera y está establecida en el extranjero. Se considera que una entidad extranjera de este tipo no es transparente a efectos fiscales en los Países Bajos si la entidad extranjera tributa de forma independiente con arreglo a la legislación fiscal de un Estado que considera residente a dicha entidad.
Ajuste de créditos para inversiones medioambientales y de ahorro energético
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Crédito a la inversión medioambiental y amortización arbitraria de las inversiones medioambientales
El Gobierno neerlandés podrá ofrecer a los inversores un crédito a la inversión medioambiental de hasta el 45% (dependiendo del tipo de inversión), que estará disponible para determinadas inversiones en activos de mejora medioambiental. Además, el Gobierno neerlandés también ha decidido aumentar el presupuesto del crédito a la inversión medioambiental a partir de 2027.
Además del crédito mencionado, se podrá disponer de una amortización arbitraria de las inversiones medioambientales de hasta el 75%.
En principio, este crédito sólo podrá aplicarse hasta el 1 de enero de 2024. Sin embargo, se ha propuesto ampliar este periodo otros 5 años.
Crédito para inversiones en ahorro de energía
En la actualidad, las inversiones en activos comerciales que requieren un bajo consumo energético pueden optar a un crédito adicional por inversión en ahorro energético del 45% (en 2023) del importe invertido. La inversión mínima es de 2.500 euros, y está limitada a 136 millones de euros de inversión por contribuyente y año.
Para tener derecho a este crédito, la empresa debe estar ubicada en los Países Bajos y estar sujeta al impuesto de sociedades neerlandés. Las inversiones sólo pueden acogerse al crédito si se han realizado en relación con activos comerciales incluidos en la “Lista de la Energía” y no se han utilizado anteriormente.
Sin embargo, se propuso reducir el crédito a la inversión para el ahorro de energía al 40% a partir de enero. Aunque se redujo el beneficio, la nueva propuesta garantizaba que más empresarios pudieran beneficiarse del crédito a la inversión. Además, el Gobierno decidió ampliar el presupuesto del crédito a la inversión para el ahorro energético hasta 2025.
Actualmente, el beneficio ofrecido por el gobierno neerlandés sólo puede aplicarse hasta el 1 de enero de 2024. Sin embargo, se ha propuesto ampliar este periodo 5 años más.
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Publicado el 20 de octubre de 2023