Ampliamente adoptadas en los Estados Unidos de América (“EE.UU.”), las entidades transparentes desde el punto de vista fiscal son tipos de estructuras societarias concebidas para limitar los impuestos y evitar así la doble imposición.
Los beneficios y pérdidas obtenidos por la entidad se transfieren directamente a sus accionistas o propietarios, que presentan estos resultados en sus declaraciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas, en función de su participación en los beneficios de la empresa. Por lo tanto, las sociedades no están sujetas al impuesto de sociedades y se consideran transparentes a efectos fiscales.
Esta modalidad puede utilizarse en sociedades colectivas (“Partnerships”), sociedades de responsabilidad limitada (“LLCs”), sociedades unipersonales (LLC’s con un solo socio) y sociedades de responsabilidad limitada (“S-Corporations”) con hasta 100 accionistas. El Servicio de Impuestos Internos de EE.UU. (“IRS”) creará una división especial de auditoría fiscal que se centrará en las entidades canalizadoras con activos superiores a 10 millones de dólares, debido a su mayor complejidad.
La sección averiguará qué entidades necesitan más aclaraciones sobre su información contable y fiscal. A continuación, solicitará que se realicen auditorías internas a estas entidades y/o que faciliten información y documentos adicionales mediante cartas de cumplimiento.
Según el IRS, la apertura de este nuevo sector tiene como objetivo «restablecer la equidad en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, centrando más la atención en las personas con rentas altas, las sociedades, las grandes empresas y los promotores que abusan de las leyes fiscales del país». La apertura de este sector de fiscalización está prevista para los próximos 12 meses y se centrará en un análisis más crítico de los activos digitales, ya que se ha constatado que alrededor del 75% de los contribuyentes no declaran estos activos como es preceptivo. Además, habrá un mayor control sobre la declaración de cuentas bancarias en el extranjero.
La necesidad de abrir un nuevo sector de auditoría fiscal ha surgido, según el IRS, porque el gobierno está dejando escapar miles de millones de dólares cada año. Además, Danny Werfel, comisionado del IRS, señaló que «en estos 10 años, esto ha permitido básicamente que las personas con rentas altas, las grandes partnerships, las empresas complejas y las grandes corporaciones ideen formas cada vez más creativas de conseguir su estatus fiscal ventajoso. La cuestión es que, en muchos de estos casos, han tomado medidas que técnicamente se consideran evasión fiscal según la legislación tributaria. Ahí es donde está el foco».
En consecuencia, las entidades transparentes desde el punto de vista fiscal tendrán que prepararse para recibir avisos de auditoría o cartas de conformidad una vez que el sector del IRS entre en funcionamiento. A pesar de ello, se aconseja a los propietarios de entidades de paso establecidas en EE.UU. que se aseguren de que su entidad cumple plenamente las normas fiscales y contables desde el principio.
Si desea más información, póngase en contacto con nosotros.
Publicado el 20 de octubre de 2023