La Ley de Transparencia Corporativa (“CTA” – Corporate Transparency Act) se promulgó en los Estados Unidos de América (“EE.UU.”) en enero de 2021 y está previsto que entre en vigor el 1 de enero de 2024. El objetivo de la CTA es promover la lucha contra delitos financieros como la evasión fiscal, el blanqueo de capitales y el fraude (actividades que a menudo llevan a cabo “empresas pantalla”).
La ley exige a determinadas empresas registradas en EE.UU. que comuniquen al gobierno federal información sobre el beneficiario efectivo final (“UBO” – Ultimate Beneficial Owner). Esta información se almacenará en una base de datos centralizada, segura y confidencial del gobierno de EE.UU. denominada “Sistema Seguro de los Beneficiarios Finales” (“BOSS” – Beneficial Ownership Secure System) y será administrada por una agencia del Departamento del Tesoro de EE.UU., la FinCEN (Financial Crimes Enforcement Network), responsable de la represión de los delitos financieros.
En la nomenclatura de la CTA, las “Empresas Declarantes” son las empresas que deben declarar información sobre su beneficiario final. Esto incluye las Sociedades Anónimas (“Corporations”), las Sociedades de Responsabilidad Limitada (“LLC’s”) o cualquier otra entidad creada mediante la presentación de un documento ante una junta de comercio estadounidense o cualquier otro organismo similar, ya sea nacional o extranjero.
No obstante, cabe señalar que hay 23 tipos de entidades que están exentas de la definición de “empresa declarante”, precisamente porque ya están sujetas a requisitos de divulgación suficientes. Entre ellas figuran organizaciones benéficas, empresas públicas, compañías de seguros, instituciones financieras y otras.
El régimen adoptado por la CTA exige que la empresa declarante presente una declaración inicial, titulada “Declaración informativa del beneficiario final” (“BOIR” – Beneficial Ownership Information Return), al FinCEN. Esta declaración inicial debe contener información sobre:
- La propia empresa declarante – que contiene su nombre y nombre de fantasía, todos los números de identificación fiscal vinculados a la empresa, el estado de registro, su domicilio social y la persona que presentará la declaración (sólo para las empresas constituidas a partir del 1 de enero de 2024. Además, no es necesario actualizar la información del solicitante de la empresa para las empresas constituidas antes del 31 de diciembre de 2023); y
- Los Beneficiarios Finales – con su nombre completo, fecha de nacimiento, dirección de residencia, número de identificación (por ejemplo, pasaporte) y una foto de pasaporte válida – en el caso de ciudadanos estadounidenses, también se requerirá otro documento de identidad proporcionado por los estados (por ejemplo, permiso de conducir).
En pocas palabras, un UBO es cualquier individuo que tenga al menos un 25% de participación o control sustancial en la empresa en cuestión. Esta participación o control puede producirse directa o indirectamente – a través de una empresa intermediaria, por ejemplo.
Para las empresas constituidas a partir del 1 de enero, la declaración informativa del UBO debe presentarse al Gobierno en un plazo de 30 días a partir de la constitución. Las empresas constituidas antes del 31 de diciembre de 2023 deben presentar su declaración antes del 1 de enero de 2025.
También cabe señalar que las empresas que no la presenten o la presenten de forma inexacta están sujetas a sanciones civiles y penales. La empresa y los responsables de la infracción pueden ser considerados responsables, y la sanción económica puede ser de tan sólo 500 dólares al día, hasta un total de 10.000 dólares. Por otro lado, las sanciones penales pueden ser de hasta 10 años de prisión.
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Publicado el 20 de octubre de 2023